让内控告别迷茫

从2004年中国境外上市公司基于萨班斯法案启动内控建设,标志“内控1.0时代”开始,到2014年,内部控制在中国企业中已经走过十年。这十年,内控从上市公司逐步扩展到国企、民企的范畴,从乱局到规范,中国企业经历了一个波澜壮阔的管理变革时代,然而,这期间也伴随着危机和困境,包括热情的减弱,甚至是一提起内控就感受到的“审美疲劳”。     

内控“四段论”

从央企和上市公司开始强制性要求加强内控到在更大范围内逐步展开,内部控制体系建设正在成为一个大的市场。北京正略钧策企业管理咨询有限公司（以下简称正略钧策）从2006年财政部着手起草《企业内部控制基本规范》时,就开始关注内部控制的经验积累和方法论形成。从中央企业,到美国上市公司,再到中国上市公司,通过多年的案例积累,     

内控信息化解决方案

中国企业内部控制规范体系的建成与实施,不仅影响到上市公司的实际运作,诸如软件供应商、咨询公司等中介机构也深受影响。中介机构该如何发挥自身专业优势,助力上市公司提高内控管理水平？     

中国本土3C框架

对于已经建立内部控制体系的企业，在现有的内控建设成果基础上，如何构建全面风险管理体系，使内控体系真正落地，切实提升风险管理水平，是这些企业迫切需要解决的理论和实际问题。李三喜先生提出的3C框架就是一种植根本土的，基于内控的全面风险管理体系。     

内控“速成”

内部控制是上市公司治理和企业管理的重要组成部分,笔者以一家于2011年12月在上海证券交易所上市的公司,于上市前进行的系统化内部控制优化建设工作为例,给出上市前优化内部控制的几点建议。     

迟来的内控——一次特殊的讨论

继2008年6月1日《内控双刃剑》的封面报道之后,一年后的今天,本刊再次将目光聚焦内控,只是与上次不同的是,大环境已然变化。 一是,中国版“萨班斯法案”延期,主因在于金融危机下内控给企业带来的客观成本。二是,内部控制与风险管理事实上正在融合,曾经“厘不清”的内控的价值正在凸显。     

可控制的“平安”

风险管理与内部控制是企业生存与发展的永恒课题。保险公司的内控既有其独有的特点,又具有一定的代表性。特编辑一组专题,倾听来自典型企业、监管部门及咨询机构的声音。     

真正的可持续竞争力

风险管理与内部控制已经成为中国管理会计发展的一项重要议题。对企业而言,如何选择有效的风险管理与内部控制方式,将直接影响到企业的战略、管理,以及可持续的竞争力。     

审计意见、高管财务背景与内部控制缺陷修正

文章运用2010~2014年度沪深两市A股上市公司的相关数据,首先检验了审计意见与内部控制缺陷修正之间的相关性,结果表明上年收到“不清洁”审计意见的企业在当年更有可能进行内控缺陷的整改与修正;进一步通过分组回归发现,高管中具有财务背景特征的成员比例越高,进行缺陷整改的概率更大,一方面表明外部审计非标准审计意见对内部控制治理效用可能赖于管理层的配合,另一方面也折射出高管人力资源有效配置的重要性。而对披露缺陷修正信息的企业进行跟踪研究,发现这类企业在后续年度仍然会收到“不清洁”的审计意见,反映出这些上市公司的缺陷整改可能浮于表面,并不是实施有效的。     

薪酬差距与企业金融化的非线性影响机制研究

为探究薪酬差距这个带有激励色彩的因素,是否有助于缓解管理层的过度金融化,论文先是构建了一个理论模型来说明薪酬差距与企业金融化可能存在U型非线性关系,而后以沪深A股2009~2017年上市公司的16371个观测数据为样本进行实证检验。研究发现:薪酬差距与企业金融化存在显著U型非线性关系,过高和过低的薪酬差距激励都会造成管理层过度金融化,从而导致企业创新投入的挤占和企业生产本质的偏离。进一步研究显示,薪酬差距与企业金融化这种U型非线性关系,主要表现在低管理者代理行为、无缺陷内部控制和有审计委员会等较好公司治理的企业,而在高管理者代理行为、有缺陷内部控制和无审计委员会等弱公司治理的企业,虽有U型非线性关系但不显著。     

税务内控

2008年6月28日，财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。企业在加强内控的同时，不应忽视税务内控。     

兖矿探路

在子公司成功建立国际水准的内控体系基础上，兖矿集团作为山东省试点企业，正在利用3年的时间，构建兖矿集团内生性的内控体系。 这为中国企业实施《企业内部控制基本规范》提供了一条切实有用的参考路径。     

中小企业内控构建实录

内部控制绝非大型企业的专属名词,中小企业也需要内控,当然,不可盲目效仿,而要量身打造适合本企业的内控体系。     

五谷道场倒在哪儿

据悉，财政部会计司正在紧锣密鼓地完善《企业内部控制规范》，距离正式发布并择机在部分上市公司和国有企业试行的日期己越来越近。在这样的宏观背景下，此前曾风光无限的五谷道场品牌却因风险控制环节薄弱而前功尽弃，脆弱的内部风险控制制度缘何成了“马其诺”防线？面对激烈的市场竞争和危机四伏的风险地雷，CFO应该从五谷道场的破产危机中反思什么？CFO如何迎接即将来临的“企业风险管理时代？”     

自愿性披露内部控制鉴证报告的影响因素——基于2008年沪市A股数据的实证研究

对2008年我国沪市854家A股上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的影响因素进行实证研究.研究发现:公司规模、行业门类、当前状态、股权集中度对公司自愿披露内部控制鉴证报告具有显著影响;股票种类、上市时间、盈利能力、董事会规模、审计意见对公司自愿披露内部控制鉴证报告的影响次之;而公司成长性、融资计划以及是否违规对公司自愿披露内部控制鉴证报告的影响较弱.     

动态

中国公司治理内控矛盾依然突出近日,甫瀚咨询联合中国社会科学院共同发布其连续第七年的合作成果一《2011年中国上市公司100强公司治理评价》报告。该报告主要参考经济合作与发展组织《公司治理原则》,并结合中国的相关法律、法规,从“股东权利”、“平等对待股东”、“利益相关者作用”、“信息披露和透明度”、“董事会职责”和“监事会职责”等六大评价板块着手.     

战略内审十步走

高效的内部审计职能,将对推动企业的风险管理、内部控制建设和可持续发展起到关键性作用。上期本刊介绍了建立战略性内审职能的十步启动框架中的第1～4步,本期继续介绍第5～7步。     

战略内审十步走

高效的内部审计职能将对推动企业的风险管理、内部控制建设和可持续发展起到关键性作用。本刊前两期先后介绍了建立战略性内审职能的十步启动框架的第1～7步,本期将继续介绍该框架的最后一部分。     

战略内审十步走

高效的内部审计职能，将对推动企业的风险管理、内部控制建设和可持续发展起到关键性作用。本刊将分期以图解的方式展现建立战略性内审职能的十步框架（本期刊登第1～4步）     

CFO避险术

受到股市动荡的影响,CFO所面临的风险正在加大。作为上市公司信托责任人之一,CFO对于公司内部控制和风险规避有着不可推卸的责任,这份责任不仅包括对企业忠诚、遵守相关法律法规,同时也包括应尽足够的勤勉义务。