境外投资纳税筹划案例

以下将通过示例对间接控股架构下的境外所得税抵免计算进行具体分析。 假定中国企业通过一家全资中间控股公司（例如香港公司,股息收入和汇出均不征收香港税）分别持有高税负国家（地区）（所得税税率30％）和低税负国家（地区）（所得税税率10％）的运营公司。     

工资薪金应纳所得税额的速算方法

新颁布的《个人所得税法》规定:工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5％至45％,即将应纳税所得额分为九个等级,每一个等级规定一个税率。交纳所得税的数额,是通过将全部应纳税所得额按税率表所确定的     

工资薪金应纳所得税额的速算方法

新颁布的《个人所得税法》规定:工资、薪金所得,适用超额累进税率，税率为5％至45％，即将应纳税所得额分为九个等级，每一个等级规定一个税率。交纳所得税的数额，是通过将全部应纳税所得额按税率表所确定的级距．分为若干部分，按各级距的适用税率分段计，最后汇总确定。     

常见个人所得税计算的数学模型

个人所得税是国家对个人在中国境内和境外的所得征收的一种收益税,其税率适用分级超额累进制度,因此,所得税税额计算的数学模型是我们熟知的分段函数．2000年全国数学高考题第6题(见例1)正是个人所得税的计算．下面具体谈谈常见的两种个人所得税计算的数学模型．     

上下游企业静动态博弈的反倾销税率模型

反倾销是世界贸易组织(WTO)框架下为国内进口竞争性产业提供保护的一种合法措施,如何制定最优的反倾销税率越来越受到国内企业和政府的重视.文章根据我国某些垄断行业的真实情况,基于上下游均为垄断企业的市场结构,假定国内外上下游企业都追求利润最大化,并假定最终产品市场的国内外下游企业处于斯塔克伯格竞争,而中间产品市场的国内外上游企业处于古诺竞争,运用博弈论的逆向归纳法建立了国内政府基于国内社会福利最大化的对国外进口中间产品和最终产品同时征税的反倾销税率模型,并分析了反倾销税率的影响因素.文章结论对于我国相关企业及政府应对倾销与反倾销问题具有较大的参考价值.     

CDM机制下政府碳税及垄断企业最优定价与碳排放策略研究

考虑实施CDM(Clean Development Mechanism)低碳项目的生产型垄断企业与政府的单阶段斯坦克尔伯格博弈。其中政府为领导者,以碳税税率为决策变量,企业为跟随者,以低碳产品价格及CDM项目期内总的碳排放量为决策变量。政府以社会福利最大化为目标,制定碳税税率时考虑了企业不同税率范围下的最优碳排放策略。企业面对市场上不同低碳偏好的消费者,以利润最大化为目标,首先制定其低碳产品的最优价格,然后根据不同碳税范围制定相应的周期总排放量。分析表明,低碳产品的定价受消费者低碳产品认知度与碳税税率等因素的影响;碳排放量方面,相对不同的碳税水平,存在最低、最高及凹函数稳定点解。根据这三类排放策略分析了政府最优碳税取值范围并结合算例分析得出了一些建设性的结论。     

解读47号文

2008年1月1日起实施的中华人民共和国企业所得税法规定,取得高新技术资质的企业可以享受企业所得税税率从法定的25%减至15%的税收优惠。为了享受上述15%的优惠税率,很多企业希望申请成为高新技术企业。但是,对于在中国境内外都有经营活动的企业,有关其应如何申请高新技术资质,     

中国绿色增长政策执行阻滞博弈模型研究

中国绿色增长政策在执行过程中受到多方利益群体影响。本研究综合考虑环境税率、消费者绿色度支付系数和企业污染治理率等因素,建立政策社群、府际网络和生产者网络绿色增长政策执行阻滞优化决策及博弈模型,并通过数值仿真模拟参数变化。结果表明：环境税率需要控制在合理范围内,高税率将会增加来自生产者网络的政策执行阻滞;消费者绿色度支付系数能够有效降低政策执行阻滞;企业污染治理率提高将会增加政策社群和府际网络的政策执行阻滞。各级行动者可以通过调整环境税率、消费者绿色度支付系数和企业污染治理率,使得绿色增长政策执行过程趋于最优。     

一个确定税率的方法及其可行性

本文讨论税率与商品价格的关系,提出一种在保证企业净利润和商业盈利条件下,使国家税收额达到最大的确定税率的模型,并论证其可行性.     

不同发展阶段、双寡头竞争下的最优贸易政策

本运用非合作博弈思想，分析了本国在经济发展的三个阶段中，在本国和外国企业进行双寡头古诺竞争的情况下，本国最优贸易政策的确定问题。本研究发现：本国企业与外国企业的边际成本是影响最优关税税率的重要因素，并且在经济发展的不同阶段，它们对最优关税税率的作用也不同。     

财政专项资金所得税处理

财税[2009]87号的出台,对企业收到的财政性资金的所得税处理做了进一步明确与细化,与旧规定相比不仅考虑了阶段性,且更具前瞻性,便于操作,相关企业应充分理解、准确把握。     

间接税改革影响

ABC公司是上海的企业,现阶段为营业税纳税人,适用税率为3％。自2012年1月1日起,该企业适用增值税,税率为11％,其年收入额为100万元。2012年购置一辆汽车,购入价格20万元（含17％增值税,即2．91万元）,ABC公司能够取得购买汽车的机动车销售统一发票。     

创业板税务秘籍

创业板企业需要符合税法对企业普遍征收的流转税、所得税及其他税收的要求,与此同时,由于创业板企业是我国需要特殊扶持的、具有创新能力的中小企业,还有一些特殊问题,需要特别重视。     

基于ZZ杠杆模型的资本结构影响因素研究——来自中国制造业上市公司的经验证据

ZZ杠杆模型理论上解决"定量求解最优资本结构"这一财务领域长期难以解决的问题,由于该模型建立在一系列理想假设之上,有待实证的进一步检验.基于ZZ杠杆模型研究了资本结构的影响因素,从沪市A股制造业上市公司中筛选了200家符合条件的公司为样本,选用其2008年的横截面财务数据进行实证检验.结果表明,ZZ杠杆模型中的变量是显著影响我国上市公司资本结构的因素:即公司价值波动率与资本结构负相关,所得税税率及平均债务期限与资本结构正相关.结论证实了ZZ杠杆模型在中国市场总体上是成立的.     

“我不认为2008年会有太多降税措施出台”——访安永会计师事务所税务与商务咨询合伙人陈翰麟

由于新《企业所得税法》在今年实施，中国企业的所得税税负得到了总体的降低。但是．除了两批试点地区．绝大多数企业仍然承受着生产型增值税。为此．《新理财》采访了安永会计师事务所税务与商务咨询合伙人陈翰麟先生。     

基于微分博弈的政企间流域生态补偿价值机制研究

分析地方政府和地方企业之间在流域生态补偿价值机制上的博弈结果.根据地方企业的二次型需求函数,构建地方政府与地方企业利润最大化的微分博弈模型,将问题转化为寻求最优动态策略的最优控制问题,并引入Halmilton函数来解决此Stackelberg微分对策问题.通过求解出地方企业生产量、地方政府税率与对污染治理的执行力度这三个控制变量的最优值,分析影子价格对三个控制变量的影响,解释其经济含义,并通过数值模拟,绘制出影子价格及三个控制变量的运动轨迹.研究表明:地方政府的税率和地方企业的产量与地方企业的影子价格具有一致的增减性,且地方政府的执行力度与地方企业的影子价格无关;地方政府的税率和执行力度与地方政府的影子价格的增减性是相反的,地方企业产量的单调性和地方政府的影子价格是相同的.     

中国产业成替罪羊？

24.21% 近日,美商务部对中国输美钢质高压气瓶反补贴案作出初裁补充裁定,认定初裁中未处理的国企优惠贷款、低价提供电力和提供养老金3个项目构成补贴,补贴税率共总计为1.87%。在这项补充裁定作出后,中国涉案企业税率提高到24.21%。     

企业研发投资的外部效应与最优补贴政策

本结合传统的企业研发决策理论，引入研发投资的外部效应，讨论了研发投资的不可撤回性、技术不确定性对企业研发投资决策、政府研发投资补贴政策和对撤资行为的税收政策的影响，并得出以下结论：政府补贴政策、税收政策与企业研发投资不可撤回性和技术不确定性无关，补贴率和税率的确定仅取决于研发投资外部性，且对研发投资的补贴率和对撤资行为征税的税率相等。     

供应链视角下的增值税改革影响研究

构建了一个制造商和一个零售商所组成的两级供应链模型,研究增值税税率下调对供应链决策和社会福利的影响.结果表明,下调制造商、零售商增值税税率都会使产品零售价降低,提高零售商和制造商的利润.下调增值税税率给制造商带来的利润增量大于给零售商带来的利润增量.制造商税率下调导致批发价降低,零售商税率下调反而提高批发价.社会福利的变化趋势与潜在需求规模有关.当潜在需求规模较高时,社会福利总是随降税幅度的增大而增大,且税率降低后的社会福利大于税率降低前;当潜在需求规模中等时,社会福利随降税幅度的增大而减小,但税率降低后的社会福利仍大于税率降低前;当潜在需求规模较小时,社会福利随降税幅度的增大而减小,增值税税率下调损害了社会福利.     

厘清所得税优惠政策

新企业所得税法实施后,财政部、国家税务总局陆续下发了若干文件,对企业所得税优惠政策执行中出现的有关问题作了明确。正确理解文件精神,对于企业依法充分享受现行所得税优惠政策尤为重要。笔者认为,以下几个问题尤其需要引起相关企业关注：