| 会计盈余的均值回复、年度审计效应和跨年效应 |
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| 引用本文： | 蒋勇,吴武清,王国长,刘幸.会计盈余的均值回复、年度审计效应和跨年效应[J].数理统计与管理,2016(3):411-423. |
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| 作者姓名： | 蒋勇 吴武清 王国长 刘幸 |
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| 作者单位： | 1. 中国人民银行银行管理信息部,北京100032;中国人民银行征信中心博士后科研工作站,北京100031;2. 中国人民大学商学院,北京,100872;3. 暨南大学经济学院,广东广州,510632 |
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| 基金项目： | 中央高校基本科研业务费专项资金资助项目(11XNK027). |
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| 摘 要： | 多种盈余管理动机的复合效应是产生盈余平滑。本文基于此认为稳定的盈余管理目标促使管理层选择盈余平滑策略,该论断可通过建立会计盈余的均值回复模型来验证。盈余管理策略也促发了对应计项的调整,该论断可通过建立一个简化的现金流盈余反应模型来验证。基于该简化模型可从盈余管理中分解出年度审计效应(实质来源于短期盈余管理行为)和跨年效应(实质来源于长期盈余管理行为)。实证部分对报告的会计盈余的均值回复性、盈余管理的年度审计效应和跨年效应进行了检验,检验结果表明公司管理层有比较稳定的盈余管理目标,并在非年报季度有较强的盈余管理行为,而年内盈余管理效应异于跨年盈余管理效应。实证结论符合理论预期。
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| 关 键 词： | 盈余管理 均值回复 年度审计 跨年盈余管理 |
Mean Reversion,Annual Audit Effect and Cross-year Effect of the Accounting Earnings |
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| Abstract: | |
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| Keywords: | earning management mean reversion annual audit earning management of cross-year |
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